Камеральная проверка. Как подготовиться и избежать штрафов
В 2025 году, несмотря на военное положение, налоговые органы продолжают активную аналитическую работу. Одним из наиболее распространенных инструментов контроля является камеральная проверка. Это проверка, которую налогоплательщики часто даже не замечают — пока не получат акт или запрос от ГНС. Поэтому важно понимать, как она работает, когда проводится и что сделать, чтобы не попасть под штрафы.
Что такое камеральная проверка
Камеральная проверка — это анализ поданных налоговых деклараций и отчетов, который осуществляется должностными лицами налоговой службы без контакта с плательщиком и без выезда к нему. Ее цель — выявить арифметические ошибки, нарушения, несоответствия или возможные риски уклонения от налогообложения.
Когда проводится камеральная проверка
Камеральные проверки проводятся автоматически после подачи налоговой отчетности, без отдельного решения или уведомления контролирующего органа. Основными объектами для анализа являются:
- декларации по НДС;
- декларации по налогу на прибыль;
- отчеты плательщиков единого налога;
- уточняющие расчеты;
- другая отчетность, подаваемая в ГНС, в частности отчеты об использовании РРО, акцизные отчеты и т. п.
Распространенные «триггеры» для проверки — это просроченная регистрация налоговых накладных, расхождения между данными у контрагентов, чрезмерные бюджетные возмещения, большие убытки в декларациях, а также несоответствие налогового кредита налоговым обязательствам. Такие рисковые показатели автоматически активируют внутренние алгоритмы анализа в системе ГНС.
Порядок проведения камеральной проверки
Согласно Налоговому кодексу Украины, порядок проведения камеральной проверки не требует отдельного уведомления плательщика. Она начинается автоматически с момента представления декларации и должна быть завершена в установленные сроки:
- 30 календарных дней — для проверки деклараций по НДС;
- 1095 дней (3 года) — общий срок давности, в пределах которого могут проводиться камеральные проверки других налогов.
Проверка проводится без выезда и без контакта с плательщиком, только на основе поданной отчетности и данных, имеющихся в ГНС. Однако по ее результатам налоговая имеет право:
- направить запрос о предоставлении объяснений или документов;
- сформировать акт камеральной проверки с изложением выявленных нарушений и начислением штрафов или налоговых обязательств.
Если плательщик не реагирует на запрос или не опровергает нарушения, на основании акта могут быть приняты налоговые уведомления-решения (НУР).
Камеральные проверки во время военного положения
С началом полномасштабной войны порядок контроля частично изменился. Однако камеральные проверки во время военного положения не запрещены — они продолжаются в рамках общих правил, но с учетом определенных ограничений:
- Сроки могут быть приостановлены, если плательщик находится в зоне активных боевых действий;
- При отдельных условиях разрешается переносить сроки предоставления ответа на запросы;
- В случае обжалования актов проверки действуют особые сроки рассмотрения.
На 2025 год налоговая служба обновила разъяснения: камеральные проверки не подпадают под мораторий, а потому проводятся в обычном порядке, даже в условиях ограниченного доступа к регионам.
Как подготовиться к камеральной проверке
Чтобы избежать запросов и штрафов, рекомендуется:
- Проверять правильность деклараций перед подачей, особенно в отношении числовых значений, кодов, переходных остатков, а также расхождений с предыдущими периодами. Стоит пользоваться программами автоматической проверки и контрольными тестами.
- Вовремя регистрировать налоговые накладные и РК в ЕРНН — нарушение сроков часто становится причиной автоматического запроса.
- Архивировать подтверждающие документы: договоры, банковские выписки, акты выполненных работ, товарно-транспортные накладные, счета-фактуры. Рекомендуется хранить их в электронном виде с возможностью быстрого доступа.
- Проводить внутреннюю сверку с контрагентами по декларациям по НДС, особенно если контрагент — рисковый или часто меняет реквизиты.
- Регулярно просматривать уведомления в электронном кабинете налогоплательщика, чтобы не пропустить запрос или акт. Даже один пропущенный документ может привести к доначислениям или штрафам.
Как действовать, если поступил запрос или акт
Получили запрос — не паникуйте. Стоит:
- Предоставить ответ в срок 15 рабочих дней с момента получения, придерживаясь установленной формы. Если нужно больше времени — отправьте обоснованную просьбу о его продлении.
- В ответах четко ссылаться на документы, подтверждающие правомерность задекларированных данных. Не нужно присылать лишнюю информацию, которая может быть истолкована неоднозначно.
- Сохранять копии всей корреспонденции из ГНС, в частности скриншоты из электронного кабинета, квитанции о принятии и тому подобное. Это поможет при возможном обжаловании.
- Если поступил акт камеральной проверки — подайте возражения в 10-дневный срок. В случае несогласия с выводами, воспользуйтесь правом на административное обжалование.
Если это не дало результата — возможно судебное обжалование, где вы имеете право представить все документы и аргументы. В некоторых случаях это единственный действенный способ отменить неправомерное налоговое уведомление-решение.
Заключение
Камеральные проверки — это реальность для каждого бизнеса. Они происходят без предупреждения, но могут иметь финансовые последствия, если обнаружены ошибки. Особенно актуально это во время военного положения, когда правила частично меняются, но контроль сохраняется.
Чтобы избежать штрафов, важно действовать на опережение: готовить документы, проверять отчетность, не игнорировать запросы налоговой. Лучшая защита — это грамотная и прозрачная отчетность.
Контактная информация
Местонахождение
Украина